ضريبة الخدمات الرقمية: لا تتعلق بالهند مقابل الولايات المتحدة

يجب أن تدرك واشنطن أن ضريبة الخدمات الرقمية هي آلية مؤقتة حتى يظهر حل متعدد الأطراف لفرض ضرائب على الاقتصاد الرقمي.

PMC، PMC Tax Hike، PMC Property Tax Hike، Pune BJP، RPI-A، Indian Express Newsيتم تحصيل 2 في المائة من التوقيت الصيفي في الهند على الإيرادات المحققة من الخدمات الرقمية المقدمة في الهند ، بما في ذلك خدمات المنصات الرقمية ومبيعات المحتوى الرقمي والخدمات المتعلقة بالبيانات. (تمثيلية)

كتبه شيلبا جويل وأشيش جويل

في 6 كانون الثاني (يناير) ، نشر مكتب الممثل التجاري للولايات المتحدة (USTR) تقريرًا خلص فيه إلى أن ضريبة الخدمات الرقمية (DST) البالغة 2 في المائة التي قدمتها الحكومة الهندية بموجب قانون المالية لعام 2020 تميز ضد الشركات الأمريكية ، وتتعارض مع المبادئ الراسخة للقواعد الدولية. قانون الضرائب ، ويقيد التجارة الأمريكية. نُشر التقرير بعد تحقيق أجراه مكتب الممثل التجاري للولايات المتحدة بموجب المادة 301 من قانون التجارة الأمريكي لعام 1974 ، والذي يخوله الرد بشكل مناسب على إجراء دولة أجنبية يكون تمييزيًا ويؤثر سلبًا على التجارة الأمريكية.

يتم تحصيل 2 في المائة من التوقيت الصيفي في الهند على الإيرادات المتولدة من الخدمات الرقمية المقدمة في الهند ، بما في ذلك خدمات المنصات الرقمية ، ومبيعات المحتوى الرقمي ، والخدمات المتعلقة بالبيانات. بشكل وثيق ، كانت الهند واحدة من أوائل الدول في العالم التي فرضت ضريبة معادلة بنسبة 6 في المائة في عام 2016 ، لكن الضريبة اقتصرت على خدمات الإعلان عبر الإنترنت (المعروفة باسم ضرائب الإعلانات الرقمية أو DATs). ومع ذلك ، فإن التوقيت الصيفي 2020 أوسع نطاقًا ويمتد ليشمل جميع أنواع المعاملات الرقمية.

بشكل عام ، وجد تقرير مكتب الممثل التجاري الأمريكي (USTR) أن التوقيت الصيفي تمييزي لسببين. أولاً ، تنص على أن التوقيت الصيفي يميز ضد الشركات الرقمية الأمريكية لأنه يستثني على وجه التحديد من نطاقه الأعمال التجارية الرقمية المحلية (الهندية). وثانيًا ، وفقًا للتقرير ، لا يمتد التوقيت الصيفي إلى الخدمات المماثلة التي يقدمها موفرو الخدمات غير الرقمية. في حين أن هاتين النتيجتين قد تبدو مبررة للوهلة الأولى ، إلا أنها في غير محلها تمامًا وتتجاهل الخلفية والسياق الذي تم تقديم التوقيت الصيفي فيه.

تهدف DST إلى ضمان أن يدفع مقدمو الخدمات الرقمية غير المقيمين نصيبهم العادل من الضرائب على الإيرادات المتولدة في السوق الرقمية الهندية. في الوقت الحالي ، لا تسمح اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي الهندية (المعاهدات الضريبية) مع السلطات القضائية الأجنبية بفرض الضرائب المستندة إلى المصدر على أرباح الأعمال للشركات غير المقيمة في الهند في غياب ما يسمى بالمنشأة الدائمة (PE). بحكم التعريف ، فإن PE هي مكان ثابت للعمل يتم من خلاله تنفيذ الأنشطة التجارية لشركة غير مقيمة في الهند. الأهم من ذلك ، في حين يدفع مقدمو الخدمات غير المقيمين وغير الرقميين ضريبة الشركات الهندية على الدخل المنسوب إلى PE في الهند ، فإن نماذج الأعمال التي يستخدمها مقدمو الخدمات الرقمية غير المقيمين تلغي الحاجة إلى التواجد المادي في الهند والأرباح المنسوبة إلى الهند يمكن للسوق الهروب بسهولة من شبكة ضريبة الدخل الهندية.

قامت الحكومة بالفعل بتعديل قانون ضريبة الدخل لتوفير وجود اقتصادي كبير (لاستكمال الوجود المادي) كحلقة وصل لضريبة أرباح الأعمال التجارية لشركة غير مقيمة. ومع ذلك ، فإن أي تعديل من هذا النوع في قانون الضرائب المحلي غير فعال لجميع الأغراض العملية في حالة عدم وجود تغيير مقابل في المعاهدات الضريبية. عادة ما تلغي المعاهدات الضريبية أحكام قانون الضرائب المحلي ويكون التفاوض بشأن إدراج مثل هذا التغيير ، خاصة في المعاهدات الضريبية مع دول مثل الولايات المتحدة ، شبه مستحيل. لا عجب إذن أن DST ليست ضريبة على الدخل ، بل على الإيرادات ، وقد تم تصميمها بعناية لتقع خارج نطاق المعاهدات الضريبية.

في أحسن الأحوال ، يمكن لحكومة الولايات المتحدة أن تصف التوقيت الصيفي بأنه غير ملائم للأعمال الرقمية الأمريكية لأنه ، في المخطط الحالي للأشياء ، معظم شركات التكنولوجيا الكبيرة مقرها الولايات المتحدة. شركات مثل Google لا يعلى عليها في صناعة الإنترنت مع عدد محدود من المشغلين. صحيح أن مزودي الخدمات الرقمية الهنود لن يدفعوا رسوم التوقيت الصيفي بسبب الإعفاء الصريح في القانون (بالطبع ، يخضعون لضريبة الدخل الهندية) ، ولكن حتى لو لم ينص القانون على إعفاء ، فهناك عدد قليل فقط من ستدفع DST في ضوء عتبة الإيرادات (20 مليون روبية في إيرادات الخدمات الرقمية السنوية في الهند). وفقًا لتحليل USTR الخاص ، من المحتمل أن تخضع 119 شركة فقط في العالم لـ DST ، من بينها 86 شركة أمريكية. الجنسيات التالية الأكثر شيوعًا هي الصين والمملكة المتحدة مع سبع شركات لكل منهما ، وفرنسا بست شركات ، واليابان بخمس شركات. بالطبع ، قد يكون هناك مناقشة ذات مغزى عندما تصبح شركة هندية كبيرة الحجم والمبيعات مثل Google في المستقبل ومع ذلك تقع خارج نطاق DST.

تسمح المادة 301 لمكتب الممثل التجاري الأمريكي (USTR) باتخاذ جميع الإجراءات المناسبة والممكنة للحصول على إلغاء التوقيت الصيفي ، بما في ذلك فرض الرسوم أو الرسوم أو قيود الاستيراد الأخرى على السلع أو الخدمات الهندية. دعونا ، من أجل الجدل ، نعترف بأن التوقيت الصيفي هو تمييز واضح للعيان. وحتى مع ذلك ، فإن انتقام حكومة الولايات المتحدة في شكل فرض رسوم جمركية على البضائع الهندية ليس هو الحل. هناك طرق وآليات قانونية لتسوية هذا النوع من النزاع التجاري أو الضريبي وفرض الرسوم الجمركية من جانب واحد لا يفيد أي شيء.

في الواقع ، يمكن أن تؤدي التعريفة الانتقامية إلى نتائج عكسية من نواح كثيرة. كيف يمكننا استبعاد احتمال رد الحكومة الهندية (أو الحكومات الأخرى التي تواجه تحقيقات القسم 301) بإجراء انتقامي مضاد؟ إذا حدث ذلك ، فإن معظم الشركات الأمريكية - وليس فقط الشركات الرقمية الأمريكية - سوف تتأثر. تشير الأبحاث التي أجرتها The Tax Foundation ومقرها الولايات المتحدة إلى أن التأثير الإجمالي للتعريفات المفروضة والمعلنة سيقلل من الناتج المحلي الإجمالي على المدى الطويل في الولايات المتحدة بنسبة 0.5 في المائة ، مما يعني انخفاض الأجور وقلة الوظائف.

يجب على حكومة الولايات المتحدة أن تذكر نفسها بأن التوقيت الصيفي قد تم اعتماده كإجراء مؤقت للتعامل مع التحديات التي يفرضها الاقتصاد الرقمي ، بينما يجري العمل على حل متعدد الأطراف على مستوى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وبالتالي ، فإن الحل الحصيف ليس أن تستعرض حكومة الولايات المتحدة عضلاتها ولكن المشاركة في هذه المحادثات العالمية وحماية مصالح التجارة الأمريكية من خلال الدخول في حوارات مع مئات الدول التي تحاول جاهدة الوصول إلى إجماع عالمي حول هذه القضية. الضرائب على الاقتصاد الرقمي.

أكثر ما يجب أن تقلقه حكومة الولايات المتحدة هو أن تهديد التعريفات الانتقامية يبدو أنه لم ينجح حتى الآن لأن أكثر من عشرين دولة إما تبنت أو تفكر في اعتماد DST أو DAT. التحديات الضريبية التي يفرضها الاقتصاد الرقمي ليست مشكلة الهند مقابل الولايات المتحدة. إنها مشكلة عالمية. كلما أسرعت واشنطن في إدراك ذلك ، كان ذلك أفضل.

(شيلبا غويل وأشيش غويل يمارسان القانون في المحكمة العليا)